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Reforma fiscal 2019: cambios y adiciones que debes contemplar

Reforma fiscal 2019: cambios y adiciones que debes contemplar

Cambios reforma fiscal 2019

Cada año el SAT hace cambios en la reforma fiscal y  es una obligación cumplirlas al pie de la letra. Por ello traemos los cambios más importantes de esta reforma fiscal 2019 para que los apliques correctamente.

Salarios Mínimos

A partir del 01 de enero de 2019 la nueva política de salarios mínimos divide al país en dos regiones. El aumento a nivel nacional pasa de $88.36 a $102.68 y en la Zona Libre de la Frontera Norte (ZLFN) se duplica y queda en $176.72.

Es importante considerar los nuevos salarios para la integración del salario base de cotización referente a las cuotas de seguridad social. Así mismo también se debe considerar los nuevos salarios para la determinación de conceptos exentos de ISR y para la determinación de los montos de identificación y reporte de actividades vulnerables a que obliga la Ley Anti-Lavado.

ISR

El estado actual de las tasas es el siguiente:

  • Tasa de ISR de 30% para personas morales
  • Tarifas de ISR de personas físicas con tasa máxima de 35% de las cuales han sido actualizadas con inflación.
  • Tasa de Retención de ISR sobre honorarios y arrendamientos se mantiene en 10%
  • Factores de piramidación y otros para el cálculo de impuestos son los mismos.
  • Límite de gastos deducibles permanecen igual a los de 2018.
  • Tasa de retención anual sobre intereses aumenta de .46% a 1.04% sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los intereses.
Cambios reforma fiscal 2019

IVA

Para esta reforma fiscal 2019 los conceptos del IVA permanecen igual:

  • La Tasa General del 16% se mantiene igual que 2018.
  • No hay tasas preferenciales de cálculo de la Ley de IVA.
  • Tasa de retención a personas físicas sobre honorarios, arrendamiento y comisión de 10.6667% tanto para el interior de la República como para la frontera queda igual.
  • Tasa de retención por servicios de autotransporte terrestre de bienes (fletes) se mantiene en 4%.

CFDI 3.3 continua en reforma fiscal 2019

  • Continua en uso la versión 3.3 de CFDI que entró en vigor en 2018.
  • Se mantiene el complemento de pago versión 1.1 aplica a la versión 3.3 de CDFI.
  • Sigue en aplicación complemento CFDI comercio exterior, así como el complemento CDFI de nómina.
  • En 2018 se determinó un nuevo esquema de cancelación de CFDI y para 2019 sigue en uso.
  • Se recomienda monitorear que las operaciones no se dupliquen y que se asocien facturas con pagos correctamente para evitar la doble tributación.

Compensación Universal

  • Se eliminó la compensación universal con el objeto de evitar la evasión fiscal.
  • Solo se permitirá compensar en aquellos casos que cumplan con ciertos requisitos:
    • Cuando se determinen cantidades que estén obligadas a pagar por adeudo propio.
    • Que ambas deriven de un mismo impuesto (IVA a favor contra IVA a cargo e ISR a favor contra ISR a cargo), incluyendo sus accesorios, considerando que el SAT no permite que el IVA generado de importaciones sea aplicable a la compensación.
    • Los saldos de IVA únicamente podrán acreditarse contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución.
reforma fiscal 2019

Aspectos importantes que considerar

  • La Factura Electrónica será el comprobante para las retenciones, de las cuales se eliminaron las constancias de retenciones.
  • Ya está en vigor el Estímulo Fiscal para la zona fronteriza norte el cual contempla cambios en la determinación de IVA por ejemplo la Reducción del IVA al 8%.
  • La postura de la autoridad es continuar con requerimientos de la contabilidad en medios electrónicos.
  • Para las empresas es importante identificar las actividades vulnerables. Existen operaciones que el SAT considera afines al tema de lavado de dinero.
  • Para el tema de declaraciones informativas fue 2017 el último año de presentación de las siguientes declaraciones informativas: sueldos y salarios, retenciones, operaciones con clientes y proveedores, pagos y retenciones a extranjeros, dividendos o utilidades

Aspectos en Materia de Cierre Anual Fiscal

  • Se les recomienda revisar saldos de cuentas para identificar errores comunes de contabilización como saldos negativos, saldos de cantidades inexplicables, depuraciones pendientes de aplicar, etc.
  • Es necesario elaborar un amarre de saldos de clientes y proveedores con relación al IVA pendiente registrado tanto el acreditable como el trasladado respectivamente.
  • Se les recomienda establecer políticas de registro de depreciación o costo de activos fijos. A fin de evitar perder el derecho de depreciación anual.
  • Se recomienda realizar una conciliación de operaciones de venta en el SAT y en el sistema interno utilizado en la empresa a fin de amarrar los ingresos declarados con los registros. Se vuelve una medida eficaz de evitar un error de ingresos que terminen en errores de pagos tanto provisionales como anuales.
  • De igual manera hacer conciliación de operaciones de deducciones con que cuenta la empresa y las facturas contenidas en la página del SAT con el propósito de identificar, gastos sin comprobar, operaciones pendientes de registro o inexistentes.
  • Verificar que todas las declaraciones de pago provisionales o anuales presentadas por la empresa efectivamente se hayan pagado.

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